Pierwszy próg podatkowy 2025 – co po przekroczeniu, jaki PIT?

Osoby rozliczające się na zasadach ogólnych powinny być świadome, jakie progi podatkowe obowiązują w 2025 roku. W ramach skali podatkowej 2025 mamy pierwszy oraz drugi próg podatkowy, od których zależy wysokość należnego podatku PIT. Warto sprawdzić, jak prezentuje się aktualna stawka i co zrobić, aby uniknąć wejścia w drugi próg podatkowy.

Ile wynoszą drugi i pierwszy próg podatkowy w 2025 roku?

W 2025 roku nie nastąpiły zmiany w zakresie stawki podatku oraz progów podatkowych w porównaniu do 2024 roku. Drugi próg podatkowy dotyczy dochodów przekraczających określoną granicę, która pozostaje taka sama jak w latach poprzednich.

W 2025 roku próg podatkowy kształtuje się następująco:

12% – dla dochodów do 120 000 zł (pierwszy próg podatkowy),
32% – dla dochodów powyżej 120 000 zł (drugi próg podatkowy).

Oznacza to, że każdy podatnik, którego dochód brutto w danym roku przekroczy 120 000 zł dochodu, będzie musiał opodatkować nadwyżkę ponad 120 tys. przy zastosowaniu wyższej stawki podatku w wysokości 32%.

Jak obliczyć podatek przy wejściu w drugi próg podatkowy w 2025 roku?

Aby zrozumieć, jak wygląda rozliczenie PIT w sytuacji, gdy nastąpi wejście w drugi próg podatkowy, warto przeanalizować konkretny przypadek.

Przykład rozliczenia PIT w 2025 roku

Załóżmy, że podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych w 2025 roku uzyskał dochód brutto w wysokości 150 000 zł. Jak będzie wyglądało jego rozliczenie PIT?

Pierwszy próg podatkowy

120 000 zł × 12% = 14 400 zł
Kwota zmniejszająca podatek: 3 600 zł
Podatek za pierwszy próg: 14 400 zł - 3 600 zł = 10 800 zł

2. Drugi próg podatkowy

Nadwyżka powyżej 120 000 zł wynosi: 150 000 zł - 120 000 zł = 30 000 zł
Podatek według stawki 32%: 30 000 zł × 32% = 9 600 zł

Łączny podatek do zapłaty: 10 800 zł + 9 600 zł = 20 400 zł

Jak uniknąć wejścia w drugi próg podatkowy?

Osoby, które chcą uniknąć wejścia w drugi próg podatkowy, mogą sprawdzić dostępne metody optymalizacji podatkowej. Jednym z najczęściej stosowanych rozwiązań jest wspólne rozliczenie z małżonkiem.

Drugi próg podatkowy a wspólne rozliczenie małżonków

Jeśli podatnik decyduje się na wspólne rozliczenie z małżonkiem, ich dochody są sumowane i dzielone przez dwa. Następnie na tę wartość stosowana jest skala podatkowa, a wynik mnoży się ponownie przez dwa. Oznacza to, że jeżeli jeden z małżonków zarabia więcej, a drugi mniej, możliwe jest uzyskanie niższej stawki podatku i uniknięcie wejścia w drugi próg podatkowy.

Przykładowo, jeśli jeden z małżonków osiągnął dochód powyżej 120 000 zł, ale drugi zarobił znacznie mniej, po podziale suma może nadal podlegać stawce 12%. Warto jednak pamiętać, że warunki wspólnego rozliczenia PIT nie zawsze są korzystne, szczególnie jeśli jeden z małżonków prowadzi działalność gospodarczą.

Kwota wolna od podatku w 2025 roku

Obowiązujące zasady dotyczą także kwoty wolnej od podatku, która w 2025 roku wynosi 30 000 zł rocznie. Oznacza to, że osoba, której dochód nie przekroczy tej wartości, nie musi płacić podatku PIT.

Wysokość kwoty wolnej od podatku była wcześniej niższa – np. w 2022 roku obowiązywała na poziomie 8 000 zł, natomiast w ramach reformy podatkowej wzrosła do obecnych 30 000 zł.

Podatek dochodowy PIT przy wysokich dochodach – co z osobami zarabiającymi powyżej 1 000 000 zł?

Osoby, których podstawa opodatkowania wynosi powyżej 1 000 000 zł, podlegają dodatkowemu opodatkowaniu w postaci tzw. daniny solidarnościowej. Jest to 4% od nadwyżki ponad ten próg. Oznacza to, że dla osób osiągających najwyższe wynagrodzenie brutto, łączny podatek PIT może być jeszcze wyższy.

Przekroczenie progu podatkowego w trakcie miesiąca – co wtedy?

Próg podatkowy to graniczna wysokość podstawy obliczenia podatku, która decyduje o wysokości podatku dochodowego. Wyróżniamy dwa progi podatkowe: pierwszy próg do kwoty nieprzekraczającej 120 000 zł oraz drugi próg- powyżej kwoty 120 000 zł.

W programie Kadry Płace i ZUS Pro przekroczenie pierwszego progu podatkowego jest automatycznie wykrywane i co za tym idzie, podatek w miesiącu przekroczenia liczony jest proporcją albo od razu według wyższej stawki 32%. Do momentu przekroczenia progu 120 000 zł podatek liczony jest według stawki 12%.

Moment przekroczenia progu podatkowego w programie najlepiej jest widoczny na karcie wynagrodzeń pracownika. Żeby wygenerować Kartę wynagrodzeń należy przejść na zakładkę Płace>Analiza płac>z prawej strony w opcji Wydruki wybrać pierwszą opcję- Karta wynagrodzeń.

Na przedstawionym wyżej wydruku przekroczenie progu podatkowego nastąpiło w miesiącu sierpniu. Z racji tego, że część wynagrodzenia podlega jeszcze pod stawkę 12% podatku a część już pod stawkę 32%, podatek został naliczony proporcjonalnie.

Na początek najlepiej jest ustalić część wynagrodzenia, która podlega pod stawkę 32%. Bierzemy tu pod uwagę sumę kolumny "Podst.nalicz.pod." i odejmujemy od niej kwotę limitu przekroczenia progu podatkowego, czyli 120 000,00:

123 121,00 - 120 000,00 = 3 121,00 -> otrzymany wynik jest podstawą naliczenia podatku wg stawki 32%

3 121,00 x 32% = 998,72 -> w zaokrągleniu 999,00 zł zaliczki na podatek od części podlegającej stawce 32%

Następnie należy ustalić kwotę podatku przed przekroczeniem progu. Bierzemy tu pod uwagę kwotę z miesiąca sierpnia w kolumnie "Podst.nalicz.pod.", czyli 8 379,00 i odejmujemy od niej wcześniej ustaloną kwotę wynagrodzenia (podst. nalicz. podat.) podlegającą stawce 32%, czyli 3 121,00:

8 379,00 - 3 121,00 = 5 258,00 -> podstawa naliczenia podatku wg stawki 12%

5 258,00 x 12% - 300,00 = 630,96 - 300,00 = 330,96 -> w zaokrągleniu 331,00 zł zaliczki na podatek od części podlegającej stawce 12% wraz z zastosowaniem ulgi podatkowej 300,00 zł.

Na sam koniec wystarczy zsumować wcześniej obliczone zaliczki na podatek wg różnych progów podatkowych:

999,00 + 331,00 = 1330,00 zł -> łączna suma zaliczki na podatek dochodowy w miesiącu przekroczenia

Przy liczeniu kolejnego miesiąca program będzie stosował stawkę 32% do wyliczenia zaliczki na podatek.

UWAGA!!! Program do przekroczenia progu podatkowego nie łączy przychodów z umów o pracę i umów cywilnoprawnych! Są to 'odrębne' źródła przychodów, a przychody z umów cywilnych nie są automatycznie liczone wg stawki 32% po przekroczeniu progu podatkowego (tylko na wniosek pracownika). W tej kwestii zobacz również jak przypisać stosowanie wyższego progu podatkowego dla wynagrodzeń pracowniczych.