Jaki VAT na usługi w 2025 roku? – kompleksowy przewodnik dla przedsiębiorców

Dla każdego przedsiębiorcy znajomość zasad opodatkowania VAT to absolutna podstawa prowadzenia działalności. Choć sam podatek od towarów i usług wydaje się prosty w teorii, w praktyce zastosowanie odpowiedniej stawki podatku VAT, poprawne wystawienie faktury czy klasyfikacja usług potrafią sprawić sporo trudności. Zwłaszcza że ustawa o VAT regularnie ulega zmianom. Rok 2025 przynosi kolejne aktualizacje, które warto znać, by nie popełnić błędu w rozliczeniach.

Jaki VAT na usługi w 2025 roku? – stawki podatku według ustawy VAT

Zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług, w 2025 roku w Polsce obowiązują następujące stawki VAT:

23% – stawka podstawowa, stosowana do większości towarów i usług.
8% – obniżona stawka VAT mająca zastosowanie m.in. do usług gastronomicznych, niektórych usług budowlanych i hotelarskich.
5% – stosowana do wybranych produktów, w tym żywności, książek papierowych i elektronicznych.
0% – przewidziana dla eksportu towarów i niektórych przypadków wewnątrzwspólnotowej dostawy.
Zwolnienie z VAT (oznaczenie "zw.") – obejmuje usługi m.in. edukacyjne, medyczne czy finansowe.

Szukasz programu, który pomoże Ci w ewidencji VAT? Sprawdź nam program do KPiR!

Czym jest VAT i kto go rozlicza?

VAT, czyli podatek od towarów i usług, to podatek pośredni – jego ciężar ponosi końcowy konsument, ale obowiązek naliczania i rozliczania spoczywa na przedsiębiorcy, czyli podatniku VAT. Każdy podmiot, który przekroczy ustawowy limit sprzedaży (obecnie 200 000 zł) lub zarejestruje się dobrowolnie, staje się tzw. czynnym podatnikiem VAT.

Obowiązki podatnika obejmują m.in. naliczanie należnego podatku, jego terminowe odprowadzanie oraz prowadzenie stosownej ewidencji. Nieodłącznym elementem tych obowiązków jest także poprawne wystawienie faktury VAT z odpowiednią stawką podatku VAT.

Jak przypisać usługę do odpowiedniej stawki VAT w Polsce?

Prawidłowe przypisanie stawki VAT wymaga znajomości klasyfikacji towarów i usług. Kluczową rolę odgrywają tutaj:

PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług),
CN (Nomenklatura Scalona).

Dla pewności warto skorzystać z możliwości wystąpienia o Wiążącą Informację Stawkową (WIS), która daje podatnikowi ochronę przy ewentualnej kontroli podatkowej.

Stawki VAT dla najpopularniejszych usług

VAT na usługi budowlane

Usługi budowlane świadczone na rzecz inwestycji mieszkaniowych mogą korzystać z obniżonej stawki VAT 8%, jeżeli spełniają warunki społecznego programu mieszkaniowego (np. mieszkania do 150 m²). W pozostałych przypadkach stosuje się stawkę 23%.

Jaki vat na usługi elektryczne?

Stawka VAT na usługi elektryczne zależy od rodzaju i zakresu świadczonych usług oraz rodzaju obiektu:

1. 23% VAT – standardowa stawka stosowana jest m.in. do:

przeglądów i pomiarów instalacji elektrycznych,
usług wykonywanych w budynkach niemieszkalnych,
usług niezwiązanych z budownictwem mieszkaniowym lub nieobjętych społecznym programem mieszkaniowym (SPM).

2. 8% VAT – możliwa do zastosowania, gdy:

usługi elektryczne są elementem remontu, modernizacji, przebudowy lub konserwacji,
są wykonywane w budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym (np. mieszkaniach, blokach),
przeglądy i pomiary są częścią kompleksowej usługi konserwacyjnej (np. wraz z drobnymi naprawami czy wymianą elementów).

Jaki vat na usługi ogrodnicze?

Usługi ogrodnicze sklasyfikowane jako PKWiU 81.30.10.0 podlegają obniżonej stawce VAT 8%, jeśli są świadczone jako odrębna usługa. W przeciwnym razie, np. gdy stanowią część usługi budowlanej, obowiązuje stawka 23%.

Jaki VAT na usługi księgowe?

Usługi księgowe są objęte podstawową stawką VAT 23%, zarówno w przypadku biur rachunkowych, jak i indywidualnych usług księgowych. Nie przysługuje im żadna obniżona ani zwolniona stawka.

Jaki VAT na usługi fryzjerskie?

Stawka VAT na usługi fryzjerskie wynosi 8%. Obniżona stawka obowiązuje zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT i obejmuje usługi sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 96.02.1.

Jaka stawka VAT na usługi tłumaczenia?

Usługi tłumaczeniowe co do zasady objęte są stawką VAT w wysokości 23%. Zwolnienie z VAT może jednak przysługiwać tłumaczom, którzy nie przekroczyli limitu sprzedaży 200 000 zł rocznie lub świadczą usługi związane z nauczaniem języków obcych.

Jaki VAT na usługi hotelarskie?

Usługi hotelarskie są objęte obniżoną stawką 8 %, co wynika z załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Obejmuje to m.in. noclegi w hotelach, pensjonatach i innych podobnych obiektach.

Jaki VAT na usługi magazynowe?

Usługi magazynowania objęte są podstawową stawką VAT 23%, niezależnie od rodzaju składowanych towarów. Jeśli usługa jest świadczona na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą i mających siedzibę poza terytorium Polski, nie podlega ona opodatkowaniu polskim VAT.

Jaka stawka VAT na usługi rolnicze?

Usługi rolnicze, jeśli świadczone przez rolników ryczałtowych, są zwolnione z VAT, a rolnik otrzymuje od nabywcy zryczałtowany zwrot VAT w wysokości 7%. Jeśli jednak usługę świadczy zwykły podatnik VAT, stosuje się zazwyczaj stawę 23%.

Jaka stawka VAT na usługi informatyczne?

Usługi informatyczne, w tym programowanie, serwis czy doradztwo IT, podlegają podstawowej stawce VAT 23%. Nie przewidziano tu żadnych wyjątków od ogólnych zasad opodatkowania.

Jaki VAT na usługi fotograficzne?

Stawka VAT na usługi fotograficzne zależy od charakteru umowy. Jeśli fotograf działa jako twórca, a zdjęcia są uznane za utwory w rozumieniu prawa autorskiego i następuje przeniesienie praw autorskich (na podstawie pisemnej umowy), można zastosować obniżoną stawkę 8% VAT. W przypadku braku przeniesienia praw autorskich lub świadczenia usług czysto technicznych (np. wydruki, odbitki), obowiązuje podstawowa stawka 23% VAT.

Jaki VAT na szkolenia i usługi coachingowe?

Jaki VAT obowiązuje na szkolenia? Standardowo, wszystkie szkolenia i kursy objęte są podatkiem VAT w wysokości 23%.

Jaki VAT na usługi marketingowe?

Usługi marketingowe co do zasady mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, jeśli roczna wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł – zgodnie z art. 113 ustawy o VAT. Usługi marketingowe nie są uznawane za doradztwo, dlatego nie podlegają wyłączeniu ze zwolnienia. Jednak po przekroczeniu limitu sprzedaży lub w przypadku świadczenia usług uznanych za doradcze – zwolnienie przestaje obowiązywać.

Jaki VAT na usługi medyczne?

Usługi medyczne co do zasady podlegają opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 23%. Jednak warto pamiętać, że usługi medyczne świadczone przez osoby lub podmioty uprawnione, które mają na celu profilaktykę, diagnostykę i leczenie, są zwolnione z VAT. Zwolnienie to wynika z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

Jaki VAT na usługi dietetyczne?

Usługi dietetyczne mogą być zwolnione z VAT, ale tylko wtedy, gdy są świadczone na rzecz osób z problemami zdrowotnymi w celu poprawy stanu zdrowia. Porady dla osób zdrowych, mające charakter profilaktyczny, nie korzystają ze zwolnienia i podlegają opodatkowaniu podstawową stawką VAT, czyli 23%.

Jaka stawka VAT na usługi gastronomiczne?

Dania i posiłki gotowe przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzetworzonym są opodatkowane stawką 5%, posiłki serwowane w restauracjach i punktach gastronomicznych są opodatkowane odpowiednio stawką 8%, natomiast pozostałe opodatkowane są stawką 23% VAT

Podatek VAT do usług doradztwa i konsultacji

W przypadku gdy usługi doradztwa przez internet są kwalifikowane jako odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 28c ustawy VAT), to obowiązkowo podlega ona opodatkowaniu 23% VAT. Podatnik nie może w tym zakresie zastosować zwolnienia od podatku VAT.

Specjalne przypadki i uproszczone formy rozliczania VAT

Drobni przedsiębiorcy (ryczałt VAT 4%)

Dla usług transportu osób (np. taksówkarzy) możliwe jest zastosowanie uproszczonej formy rozliczenia podatku VAT w wysokości 4% (zamiast wcześniejszych 3%).

Rolnicy ryczałtowi

Mają prawo do zryczałtowanego zwrotu VAT w wysokości 7% przy sprzedaży własnych produktów rolnych.

Preferencyjne stawki VAT dla rolnictwa

Do 31 marca 2025 roku obowiązuje stawka 8% m.in. na:

środki wapnujące,
produkty mikrobiologiczne,
biostymulatory,
nawozy zgodne z przepisami ustawy o nawozach.

Faktura VAT – jak ją poprawnie wystawić?

Prawidłowe wystawienie faktury VAT jest kluczowe dla rozliczenia podatku. Dokument ten powinien zawierać:

datę sprzedaży i wystawienia,
dane podatnika i nabywcy,
opis towaru lub usługi,
ilość, cenę netto, stawki VAT, kwotę podatku należnego oraz wartość brutto.

W systemach księgowych można zautomatyzować ten proces, co zmniejsza ryzyko pomyłki i ułatwia klasyfikację według PKWiU.

Terminy rozliczeń VAT w 2025 roku

Większość firm rozlicza VAT co miesiąc, ale tzw. mali podatnicy mogą wybrać kwartalne rozliczenie, jeśli ich roczna sprzedaż nie przekroczyła 2 milionów euro (limit ten obowiązuje od 1 lipca 2023 r.).

Forma deklaracji:

JPK_V7 – dla rozliczeń miesięcznych
JPK_V7K – dla rozliczeń kwartalnych

Deklaracje składa się elektronicznie. Wysyłając plik JPK, przesyłasz jednocześnie swoją deklarację VAT.

Kto nie może rozliczać się kwartalnie?

Nowi podatnicy (działający krócej niż 12 miesięcy)
Firmy sprzedające towary tzw. „wrażliwe” (np. paliwa, stal, elektronika) o wartości powyżej 50 tys. zł w danym miesiącu
Podatnicy, którzy nie zapewniają płatności bezgotówkowej w miejscu prowadzenia działalności
Importerzy korzystający z uproszczonego rozliczenia VAT

Jeśli chcesz przejść na rozliczenie kwartalne, musisz poinformować urząd skarbowy pisemnie – najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, w którym chcesz zacząć.

Terminy składania deklaracji i zapłaty VAT

Terminy są proste:

Miesięczne rozliczenie: do 25. dnia następnego miesiąca
Kwartalne rozliczenie: do 25. dnia miesiąca po zakończeniu kwartału

Jeśli ten dzień wypada w weekend lub święto, termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy.

Odsetki za opóźnienie wynoszą obecnie 8% rocznie, ale jeśli nie przekraczają 8,70 zł – nie musisz ich płacić.

Obowiązki VAT-UE

Jeśli robisz interesy z firmami z innych krajów UE, musisz:

Być zarejestrowanym jako VAT-UE
Składać co miesiąc informację podsumowującą VAT-UE (nawet jeśli rozliczasz się kwartalnie)

Termin składania: do 25. dnia miesiąca po miesiącu, w którym doszło do transakcji.

A co jeśli złożyłem złą deklarację? Korekta deklaracji VAT

Jeśli popełnisz błąd – możesz złożyć korektę na tym samym formularzu, zaznaczając odpowiednie pole.

Odsetki za zaległości liczy się od pierwotnego terminu zapłaty do dnia faktycznego uregulowania. Możesz skorzystać z niższej stawki odsetek (4%), jeśli:

Korekta została złożona w ciągu 6 miesięcy
Zapłacisz zaległość w ciągu 7 dni od korekty
Nie otrzymałeś jeszcze zawiadomienia o kontroli

Kto nie musi składać deklaracji VAT?

Nie składają deklaracji przedsiębiorcy:

Zwolnieni z VAT (np. ze względu na niski obrót)
Którzy zawiesili działalność i nie wykonują czynności opodatkowanych

Ale jeśli taki przedsiębiorca:

Przekroczy 50 tys. zł wartości WNT – musi złożyć deklarację VAT-8 lub VAT-9M
Dokonuje importu usług – również ma obowiązek złożenia deklaracji

Jak zapłacić VAT?

Podatek płacisz na swój mikrorachunek podatkowy, który przypisany jest do twojego numeru NIP.

Dzień zapłaty to dzień obciążenia rachunku – nie zlecenia przelewu.

Mikroprzedsiębiorcy (do 10 pracowników, obrót poniżej 2 mln euro) mogą zapłacić gotówką – pozostali muszą przelewem.

Split payment – mechanizm podzielonej płatności

Musisz go stosować, gdy:

Wartość faktury przekracza 15 tys. zł
Przynajmniej jedna pozycja to towar lub usługa wrażliwa (np. elektronika, paliwa)
Obie strony transakcji są podatnikami VAT

Na fakturze umieszcza się adnotację: „mechanizm podzielonej płatności”.

Płatność dzieli się wtedy na dwie części: kwota netto trafia na zwykłe konto sprzedawcy, a VAT – na jego rachunek VAT.

Sprzedaż mieszana – jak rozliczyć?

Jeśli prowadzisz sprzedaż mieszaną (czyli część opodatkowaną, a część zwolnioną z VAT), musisz określić, jaka część zakupów służy której sprzedaży.

Zakupy dzielimy na:

Tylko pod sprzedaż zwolnioną – nie można odliczyć VAT
Tylko pod opodatkowaną – pełne odliczenie VAT
Wspólne – należy zastosować proporcję

Jak obliczyć proporcję? Dochód ze sprzedaży opodatkowanej / Całkowity dochód

Przykład: Sprzedaż opodatkowana – 30 tys. zł, zwolniona – 20 tys. zł → proporcja: 30/50 = 0,6 → możesz odliczyć 60% VAT od kosztów wspólnych.

Jeśli dopiero zaczynasz działalność – proporcję ustalasz szacunkowo i zgłaszasz do urzędu.

Po roku robi się korektę – chyba że różnica między wstępną a rzeczywistą proporcją nie przekracza 2 punktów procentowych (lub kwoty 10 tys. zł).

Szukasz prostego programu do księgowości z ewidencją i rozliczaniem VAT? Postaw na Księga Przychodów i Rozchodów PRO Plus!

Jeśli prowadzisz firmę i potrzebujesz sprawdzonego narzędzia, które ułatwi Ci prowadzenie KPiR, ewidencję VAT oraz rozliczenia podatkowe, Księga Przychodów i Rozchodów PRO Plus to idealny wybór. Ten program do KPiR oferuje wszystko, czego potrzebujesz: obsługę KPiR i ryczałtu, ewidencje VAT, możliwość generowania e-Deklaracji i plików JPK, a także prosty moduł kadrowo-płacowy (do 5 pracowników). To wygodne i kompleksowe rozwiązanie, które pozwoli Ci mieć pełną kontrolę nad finansami firmy – bez zbędnych komplikacji.

A jeśli prowadzisz biuro rachunkowe i potrzebujesz narzędzia do obsługi wielu klientów, sprawdź nasze rozwiązanie dedykowane dla Ciebie – Biuro Rachunkowe PRO Plus. To zaawansowany program stworzony z myślą o profesjonalistach, którzy cenią sobie efektywność, bezpieczeństwo i pełną zgodność z przepisami.

Podsumowanie – co każdy przedsiębiorca powinien wiedzieć o VAT w 2025 roku?

Rozliczanie VAT może wydawać się skomplikowane, ale z odpowiednią wiedzą i terminowością staje się prostsze do opanowania. Kluczowe jest pilnowanie dat, właściwe przyporządkowanie stawek oraz poprawne składanie deklaracji. W razie wątpliwości warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego lub sprawdzonych źródeł, jak strona Ministerstwa Finansów. Dobrze prowadzona ewidencja i świadomość obowiązków to podstawa bezpiecznego i zgodnego z prawem prowadzenia działalności.

FAQ – Najczęściej zadawane pytania o VAT na usługi w 2025 roku

1. Jakie są aktualne stawki VAT w Polsce w 2025 roku?

W 2025 roku obowiązują cztery główne stawki VAT:

23% – stawka podstawowa
8% – obniżona, m.in. dla usług gastronomicznych, budowlanych, hotelarskich
5% – dla wybranych towarów (żywność, książki)
0% – dla eksportu i niektórych transakcji wewnątrzunijnych
Zwolnienie z VAT – np. dla usług edukacyjnych, medycznych czy finansowych

2. Kiedy można stosować obniżoną stawkę VAT 8% dla usług budowlanych?

Gdy usługa jest świadczona w ramach społecznego programu mieszkaniowego, np. dla mieszkań do 150 m². W innych przypadkach obowiązuje stawka 23%.

3. Czy usługi księgowe podlegają obniżonej stawce VAT?

Nie. Usługi księgowe są opodatkowane stawką 23%, bez wyjątków.

4. Kiedy usługa może być zwolniona z VAT?

Zwolnienie dotyczy m.in.:

usług medycznych świadczonych przez uprawnione podmioty
edukacji (szkoły, kursy zawodowe)
działalności finansowej (np. udzielanie kredytów)
sprzedaży poniżej 200 000 zł rocznie (zwolnienie podmiotowe)

5. Jak wystawić poprawnie fakturę VAT?

Faktura powinna zawierać:

datę wystawienia i sprzedaży
dane sprzedawcy i nabywcy
nazwę usługi/towaru
ceny netto, stawki VAT, kwotę VAT i wartość brutto

6. Jak rozliczać VAT kwartalnie w 2025 roku?

Możliwe, jeśli:

firma działa co najmniej 12 miesięcy
roczny obrót nie przekracza 2 mln euro
nie handlujesz towarami „wrażliwymi” na VAT

Deklaracja JPK_V7K musi być złożona do 25. dnia miesiąca po kwartale

7. Czy usługi fryzjerskie objęte są niższym VAT?

Tak, usługi fryzjerskie (PKWiU 96.02.1) objęte są stawką 8% VAT.

8. Jaka stawka VAT obowiązuje przy usługach fotograficznych?

8% VAT – jeśli dochodzi do przeniesienia praw autorskich
23% VAT – w przypadku usług czysto technicznych (np. wydruki, zdjęcia do dokumentów)

9. Czy dietetyk musi naliczać VAT?

Zależy od celu usługi:

Zwolnienie – gdy usługa dotyczy leczenia i poprawy zdrowia
23% VAT – jeśli usługi mają charakter profilaktyczny dla osób zdrowych

10. Co to jest split payment i kiedy trzeba go stosować?

To mechanizm podzielonej płatności, obowiązkowy gdy:

faktura opiewa na minimum 15 000 zł brutto
zawiera tzw. towary lub usługi wrażliwe
obie strony są VAT-owcami

Płatność dzielona jest na kwotę netto (konto główne) i VAT (rachunek VAT)

11. Jakie są terminy składania deklaracji VAT w 2025 roku?

Miesięcznie: do 25. dnia każdego miesiąca
Kwartalnie: do 25. dnia miesiąca po zakończeniu kwartału

Jeśli termin wypada w weekend lub święto – przesuwa się na następny dzień roboczy

12. Czy mogę skorygować złożoną deklarację VAT?

Tak. Wypełniasz korektę tego samego formularza, zaznaczając pole „korekta”. Jeśli zrobisz to w ciągu 6 miesięcy i zapłacisz zaległość w 7 dni – możesz skorzystać z niższej stawki odsetek 4%

13. Jakie są obowiązki VAT-UE przy handlu z innymi krajami Unii?

Musisz:

mieć status VAT-UE
składać informacje podsumowujące do 25. dnia następnego miesiąca

14. Jak obliczyć proporcję przy sprzedaży mieszanej?

Jeśli prowadzisz sprzedaż opodatkowaną i zwolnioną – odliczasz VAT od kosztów wspólnych w proporcji: obrót opodatkowany / całkowity obrót